【债务重组 所得税】企业债务重组企业所得税处理案例

    2003年1月，国家税务总局下发第6号令--《企业债务重组业务所得税处理办法》，对企业债务重组业务中的所得税处理问题作出规定。在具体处理中，该办法与修订后的企业会计制度(债务重组准则)有较大差异，企业在进行债务重组时应加以注意，以避免因会计制度与税收制度的差异，而出现所得税的处理不当。本文拟就企业债务重组的会计处理和所得税处理办法(以下分别简称会计制度和税收制度)举例加以比较。

    案例分析

    [例1] 2003年1月10日，A公司销售一批材料给B公司，不含税价格为100万元，

    增值税税率为17%。当年3月1日，B公司发生财务困难，无法按合同规定偿还债务，

    经双方协议，A公司同意减免B公司20万元债务，余额用现金立即清偿。A公司未对债

    权计提坏账准备。

    1.B公司(债务人)：

    账务处理：

    重组债务的账面价值

    1 000 000+1 000 000×17%=1 170 000

    应支付的现金                 970 000

    差额                         200 000

    借：应付账款                         1 170 000

    贷：银行存款                                 970 000

    资本公积--其他资本公积                 200 000

    同时，20万元应作为“债务重组所得”计入当期应纳税所得额。

    2.A公司(债权人);

    借：银行存款                         970 000

    营业外支出--债务重组损失        200 000

    贷：应收账款                                1 170 000

    该公司确认的20万元债务重组损失，可冲减应税所得额。